Sociedades 2022: Novedades

El 29 de mayo de 2023 se ha publicado en el BOE la Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondientes a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2022, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación electrónica.

¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración? (artículo 6 Orden HFP/523/2023, de 22 de mayo)
Para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural, hasta el 25 de julio de 2023 (plazo de domiciliación hasta el 20 de julio de 2023), declaración anual 2022 (modelos 200 y 220), y para el resto de entidades, en los 25 días naturales siguientes a los seis meses posteriores al fin del periodo impositivo.

¿Cuáles son las principales novedades del Impuesto sobre Sociedades 2022?

• Se establece un tipo reducido del 1% a las sociedades de inversión de capital variable (Ley 11/2021, de 9 de julio).
• Se establece una tributación mínima (Ley 22/2021, de 28 de diciembre):
  •  Del 15% de la base imponible para contribuyentes con un importe neto de la cifra de negocios igual o superior a 20 millones de euros o que tributen en el régimen de consolidación fiscal, en este caso, cualquiera que sea el importe de su cifra de negocios.
  • Del 10% en las entidades de nueva creación, cuyo tipo es del 15%.
  • Del 18% para las entidades de crédito y de exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos cuyo tipo general es del 30%. 
• Se reduce el porcentaje de bonificación aplicable a las entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda, pasando del 85% al 40% (Ley 22/2021, de 28 de diciembre).
• Se fija un nuevo plazo para presentar las renuncias o revocaciones a métodos y regímenes especiales de tributación, con efecto desde el 1 de enero de 2022 y se adecúan las referencias temporales relativas a las inversiones anticipadas que se consideran como materialización de la reserva para inversiones que se dote con cargo a beneficios y extiende la vigencia de la Zona Especial Canaria (Real Decreto-ley 31/2021, de 28 de diciembre).
• Se incorpora una deducción en la cuota íntegra del 10% por contribuciones empresariales a sistemas de previsión social empresarial imputadas a favor de los trabajadores con retribuciones brutas anuales inferiores a 27.000 euros siempre que tales contribuciones se realicen a planes de pensiones de empleo, a planes de previsión social empresarial, a planes de pensiones regulados en la Directiva (UE) 2016/2341 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 14 de diciembre de 2016. Dicha deducción se aplicará a períodos impositivos que comiencen a partir del 2 de julio de 2022 (Ley 12/2022, de 30 de junio). En el supuesto de trabajadores con retribuciones brutas anuales iguales o superiores a 27.000 euros, la deducción se aplicará sobre la parte proporcional de las contribuciones empresariales que correspondan a la retribución bruta anual señalada en el punto anterior.

• Se actualizan algunas partidas contables de las páginas 3 a 11 del modelo 200 (Orden JUS/616/2022, de 30 de junio).
• Se regula un caso de asimetrías híbridas invertidas obligando a que ciertas entidades en régimen de atribución de rentas situadas en territorio español que sean consideradas por la legislación de los países de residencia de sus partícipes mayoritarios como entidades sujetas a imposición personal sobre la renta se convierten en contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades por determinadas rentas positivas para evitar una situación de asimetría híbrida en la que determinadas rentas no tributen en ningún país o territorio (Real Decreto-ley 18/2022, de 18 de octubre).
• Se han actualizado e introducido diversos cuadros del modelo 200:
  • Cuadro detalle sobre Socios de SICAV: Se solicita información sobre las SICAV en las que el contribuyente participa y que se disuelven y el NIF de la sociedad/es donde reinvierte.

    

    

  • Cuadro de Comunicación del importe neto de la cifra de negocios para el caso de actividades agrícolas y/o ganaderas.

    

    

  • Régimen especial de entidades navieras en Canarias: Se solicita un desglose de la compensación de bases imponibles negativas.
  • Cuadro detalle de la deducción por inversiones y gastos realizados por las autoridades portuarias.

    

  • Cuadro detalle de la deducción por producciones cinematográficas extranjeras.

    

  • Cuadro detalle de la deducción por producciones cinematográficas extranjeras en Canarias.

    

  • Cuadro detalle de las deducciones pendientes generadas en años anteriores por inversiones en territorios de África Occidental y gastos de propaganda y publicidad.

Manual sociedades 2022
Está disponible el manual práctico de Sociedades 2022 en la página de la AEAT.

[ACTUALIZACIÓN 22/06/2023]
Disponible la consulta de datos fiscales del Impuesto sobre Sociedades correspondientes al ejercicio 2022.

[ACTUALIZACIÓN 04/07/2023]
Disponible el vídeo demostración sobre la confección del Impuesto sobre Sociedades en el programa.  

FUENTES:

• AEAT (23/05/2022 - Manual práctico Sociedades 2022).