Contabilización de apuntes con el IVA del 5% en Estimación

Tras la aprobación del Real Decreto-ley 11/2022, del Real Decreto-ley 17/2022, del Real Decreto-ley 20/2022 y del Real Decreto-ley 1/2023, se hace necesario permitir la contabilización de facturas al tipo impositivo del 5% y de su recargo de equivalencia al 0,62%, puesto que es el nuevo tipo vigente para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de energía eléctrica, gas natural, briquetas, pellets, leña, aceites y pastas alimenticias

Como consecuencia, se hace necesaria la adaptación de la aplicación de Estimación a dicha normativa con respecto a los siguientes ámbitos:

Contabilización de apuntes

• Entradas Rápidas: Se permite la contabilización de apuntes de ingresos/gastos aceptando como válido el nuevo tipo impositivo del 5% y el nuevo recargo de equivalencia del 0,62%.

En el ejercicio 2022 se hace control de que los apuntes introducidos sean de fecha posterior al 1 de julio de 2022.

• Importación de facturas desde un archivo Excel: Se admite como tipo impositivo válido el 5% en la columna K tanto de la hoja de 'Ventas' como en la hoja de 'Compras' y el 0,62% como tipo de recargo de equivalencia en la columna M.

• Imputación de ventas: A partir de septiembre de 2023 se incorpora el tipo impositivo del 5% (además del 0%):
   
  • Imputación manual:

    

  • Imputación manual multibase:

    

Listados de IVA

• Comprobación IVA: Se admite como tipo impositivo válido el 5% tanto al exportar el listado de facturas expedidas como recibidas. Con carácter general, este listado podrá obtenerse por "Pantalla" y en "Excel". Sin embargo, no podrá obtenerse por "Pantalla" en los siguientes casos:
  • Si se selecciona la opción "Incluir totales".
  • Si se seleccionan las opciones "Incluir cobros RECC" o "Incluir pagos RECC".
  • Si se trata de una empresa en Recargo de Equivalencia.
• Resumen IVA: Se añade el tipo impositivo del 5% a los distintos desgloses. Por motivos de espacio y como consecuencia de esta adaptación legal, este listado solo se podrá obtener en formato Excel.

Modelo 303
Puesto que la normativa en cuestión surte efectos a partir del 01/07/2022 se ve afectado el modelo 303 trimestral del 3T y siguientes.

Al generar el 303 en Glasof podemos advertir que las bases y cuotas correspondientes al IVA del 5% figuran de forma separada al resto de bases y cuotas, tanto en el apartado relativo al IVA devengado como en el relativo al IVA deducible (al acceder a la lupa que figura a la derecha de cada apartado). Este desglose facilita las posibles comprobaciones por parte del usuario y la posterior importación de bases y cuotas al modelo 390; pues deberán ir identificadas de forma separada al resto de bases y cuotas del modelo.

Además, a partir de 2023 se incorporan también al modelo las casillas correspondientes al recargo de equivalencia del 0,62%.

De cara al ejercicio 2022, la AEAT manifiesta en esta nota informativa publicada en su web que el modelo oficial del 303 acumulará las bases (casilla 01) y cuotas (casilla 03) del 4% y las del 5% en las mismas casillas. Si existen operaciones al 4% y al 5%, de forma simultánea, el tipo impositivo que recogerá el modelo oficial (casilla 02) será el que corresponda a una mayor cuota en ese período. Sin embargo, el modelo oficial del 303 para el ejercicio 2023 ya incorpora casillas específicas para las bases (casilla 153) y las cuotas (casilla 155) del 5%.

Por último, se incorpora el 5% de IVA al listado "Comprobación Modelo", que figura dentro del propio 303 para comparar los apuntes contabilizados con lo realmente declarado.