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Contabilización de apuntes con el IVA del 5%

Contabilización de apuntes con el IVA del 5%

Publicado el 10 de agosto de 2022
Actualizado: 17/8/2022
Una de las implicaciones de IVA más importantes que supone la publicación del Real Decreto-ley 11/2022, de 25 de junio, es la aplicación del tipo reducido del 5% del IVA (antes 10%) a las entregas de energía eléctrica en el período comprendido entre el 1 de julio de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 .

Como consecuencia, se hace necesaria la adaptación de la aplicación de Contabilidad a dicha normativa con respecto a los siguientes ámbitos:

Contabilización de apuntes
  • Entradas Rápidas: Se permite la contabilización de apuntes de ingresos/gastos aceptando como válido el nuevo tipo impositivo del 5%.
  • Diario: Se añade un mensaje de advertencia en caso de que el usuario introduzca un apunte con el IVA del 5% y con una fecha de apunte anterior al 01/07/2022.
 
 
  • Importación de facturas desde un archivo Excel: Se admite como tipo impositivo válido el 5% en la columna K tanto de la hoja de Ventas como en la hoja de Compras.
 

Comunicación de facturas al Suministro Inmediato de Información (SII)
La AEAT ha actualizado las validaciones técnicas, tal y como indican en el "Documento de validaciones y errores" del SII, de tal forma que el sistema admite el tipo impositivo del 5% en aquellas facturas expedidas/recibidas cuya fecha de operación esté comprendida entre el 1 de julio de 2022 y el 31 de diciembre de 2022.

Listados de IVA
  • Comprobación IVA: Se admite como tipo impositivo válido el 5% tanto al exportar el listado de facturas expedidas como recibidas. Con carácter general, este listado podrá obtenerse por "Pantalla" y en "Excel". Sin embargo, no podrá obtenerse por "Pantalla" en los siguientes casos:
    • Si se selecciona la opción "Incluir totales".
    • Si se seleccionan las opciones "Incluir cobros RECC" o "Incluir pagos RECC".
    • Si se trata de una empresa en Recargo de Equivalencia.
  • Resumen IVA: Se añade el tipo impositivo del 5% a los distintos desgloses. Por motivos de espacio y como consecuencia de esta adaptación legal, este listado solo se podrá obtener en formato Excel.

Modelo 303
Puesto que la normativa en cuestión surte efectos a partir del 01/07/2022 se ve afectado el modelo 303 mensual del mes 07 y posteriores, así como el 303 trimestral del 3T y siguiente.

Al generar el 303 en Glasof podemos advertir que las bases y cuotas correspondientes al IVA del 5% figuran de forma separada al resto de bases y cuotas, tanto en el apartado relativo al IVA devengado como en el relativo al IVA deducible (al acceder a la lupa que figura a la derecha de cada apartado). Este desglose facilita las posibles comprobaciones por parte del usuario y la posterior importación de bases y cuotas al modelo 390; pues deberán ir identificadas de forma separada al resto de bases y cuotas del modelo:
 
 


Sin embargo, la AEAT manifiesta en esta nota informativa publicada en su web que el modelo oficial del 303 acumulará las bases (casilla 01) y cuotas (casilla 03) del 4% y las del 5% en las mismas casillas. Si existen operaciones al 4% y al 5%, de forma simultánea, el tipo impositivo que recogerá el modelo oficial (casilla 02) será el que corresponda a una mayor cuota en ese período.

Asiento de liquidación de IVA automático
Se incorporan las subcuentas correspondientes al 5% tanto para el IVA repercutido como para el IVA soportado, de cara a la posterior realización del asiento de liquidación automática de IVA a partir de los modelos 303 que figuren en estado telemático en el programa:
 
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