Proyecto de Orden que modifica los modelos 303 y 390


Publicada el 10 de diciembre de 2014
Proyecto de Orden que modifica los modelos 303 y 390

Se ha publicado en la página de la AEAT, el Proyecto de Orden por el que se modifica la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre.

Por dicha orden se aprueban el modelo 303 del Impuesto sobre el Valor Añadido, autoliquidación, la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido, y otra normativa tributaria.
 

  • ¿Cuáles son las modificaciones del modelo 390?

En el apartado de identificación, se incluyen tres campos nuevos para indicar si el declarante ha sido declarado en concurso durante el ejercicio, si ha optado o no por la aplicación del régimen especial del criterio de caja o si ha tenido o no la condición de destinatario de operaciones a las que se aplique este régimen especial.

En el apartado de “IVA devengado” se añade el detalle de las operaciones en régimen especial del criterio de caja y casillas adicionales para identificar las modificaciones de bases y cuotas de operaciones intragrupo.

En el apartado del “IVA deducible”, se incorporan nuevas casillas para identificar las rectificaciones de deducciones por operaciones intragrupo.

En relación también con el régimen especial del criterio de caja, se incluye en el apartado de “Volumen de operaciones” los importes correspondientes a las operaciones en régimen especial del criterio de caja de acuerdo con la regla general de devengo del artículo 75 de la Ley del IVA, y en el apartado de “Operaciones específicas”, se añaden casillas a cumplimentar por los sujetos pasivos que opten por tributar en el régimen especial del criterio de caja en el ejercicio, que deberán consignar los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones de entregas de bienes y prestaciones de servicios a las que resulte de aplicación el régimen especial del criterio de caja que se hubieran devengado por la aplicación de la regla general de devengo contenida en el artículo 75 de la Ley del IVA y casillas adicionales para que tanto los sujetos pasivos que opten por la aplicación del régimen especial del criterio de caja, como aquellos que sean destinatarios de operaciones afectadas por el mismo, informen de los importes de las bases y cuotas correspondientes a las operaciones de adquisición de bienes y servicios a las que sea de aplicación o afecte el régimen especial del criterio de caja como si a las mismas no les hubiera resultado de aplicación el mismo.

En el apartado de “Devengo”, se añade una casilla para identificar si la declaración sustitutiva presentada es una declaración sustitutiva motivada exclusivamente por la rectificación de autoliquidaciones del periodo objeto de declaración por haber sido declarado en concurso mediante auto judicial de acuerdo con el artículo 80.Tres de la Ley del IVA.

¿Quiénes quedan excluidos de la obligación de presentar la declaración?

Sujetos pasivos del Impuesto obligados a la presentación de autoliquidaciones periódicas, con periodo de liquidación trimestral que tributando en territorio común realicen exclusivamente:

a. Actividades que tributen en régimen simplificado del IVA, y/o

b. Actividad de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
 
  • ¿Cuáles son las modificaciones introducidas en el modelo 303?

La exoneración de la obligación de presentar la declaración resumen anual queda sujeta a la necesaria cumplimentación de casillas adicionales en la declaración correspondiente al último periodo de liquidación del modelo 303 para identificar de este modo las actividades a las que se refiere la declaración y consignar el detalle del volumen total de operaciones realizadas en el ejercicio.

Con efectos a partir del 1 de enero de 2015:

Se establecen determinadas medidas que modifican el artículo 167.Dos de la Ley del IVA, de modo que debe incluirse una casilla adicional que permita identificar el impuesto liquidado por la Aduana pendiente de ingreso en las autoliquidaciones periódicas del IVA.

Fuente: AEAT (02/09/2014)